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    當心!這張專票認證了也不能抵扣!不知道要吃大虧!

    一般來說,一般納稅人取得的增值稅專用發票等法定扣稅憑證上的進項稅額都可以抵扣,但是有些情形下,卻不得抵扣。各位童鞋注意啦!


    1. 案例


    甲公司屬于建筑一般納稅人。2018年9月共有A、B兩個項目:A項目銷售額1200萬,采用一般計稅方法;B項目銷售額400萬,依法采用簡易計稅辦法。(注:甲公司已按照規定期限,向機構所在地主管稅務機關提交《增值稅一般納稅人適用簡易辦法征收備案表》,并按規定報送有關資料,辦理備案手續。)


    購入鋼材,取得專用發票,票面金額200萬元,稅額32萬元,用于B項目。


    購入水泥,取得專用發票,票面金額300萬元,稅額48萬元,同時用于A、B項目,無法劃分。


    10月份申報時,甲公司將上述進項稅額全部用于抵扣。


    這樣操作對嗎?


    分析:按照規定,用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。


    甲公司中,簡易計稅項目是會計們經常遇到的情形,不過除了這一項,法律法規還明確了以下項目的進項稅不得抵扣!


    2. 以下情形進項稅額一定不能抵扣


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    3. 操作不規范或者是憑證不規范往往也帶來不能抵扣的后果


    此外,若是操作不規范或者是憑證不規范,往往也帶來不能抵扣的后果:


    ◆ 未在規定期限內辦理認證或申請稽核比對

    ◆ 未按期申報抵扣增值稅進項稅額

    ◆ 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定

    ◆ 納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

    ◆ 失控發票


    實務中,很多情況下即使取得了專票也不得認證抵扣,該轉出的進項稅額不及時轉出就會產生稅務風險!


    來源:億企贏財稅,會計家,稅政第一線。


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