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    快到年底了,企業應注意的賬面上涉稅風險問題

    閱讀3分鐘,解決大問題


    風險問題一


    年底了,你賬面上是否存在計提了應付自然人股東的分紅而未付的情況?

    賬務處理:

    借:利潤分配——提取應付股利-100萬元

    貸:應付利潤——王總-100萬元

    注意:

    只要計提到了股東個人名下,不管是否有錢支付,都應按稅收法規規定代扣代繳20%的個人所得稅。

    參考:

    國家稅務總局《關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函[1997]656號):

    扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取,在這種情況下,扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應認為所得的支付,應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。


    風險問題二


    年底了,你賬面上是否存在股東個人大額借款掛賬的情況?

    賬務處理:

    借:其他應收款——股東X總-100萬元

    貸:銀行存款-100萬元

    注意:

    個人股東向企業借款,財務人員在進行賬務處理時掛股東個人的借支,一定要注意年底12月31日之前讓股東歸還借款,否則面臨代扣代繳20%的個人所得稅的風險。

    參考:

    財政部、國家稅務總局《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號):

    對于個人股東從企業獲得的借款,在借款年度不歸還而又未用于生產經營,可以視為個人股東從企業取得的紅利分配,個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。


    風險問題三


    年底了,你賬面上是否存在當年實際發生了支出但是沒有取得發票的情況?

    賬務處理:

    借:管理費用——裝修費-100萬元

    貸:其他應付款——裝修隊-100萬元

    注意:

    對于這部分尚未取得發票的實際支出,可以采取預提的方式計入當期損益,但是一定要在次年匯算清繳5月31日之前取得合規發票,否則沒法稅前扣除。如果沒有取得發票或者既沒有取得發票也沒有支付款項,若未在2019年作為成本費用列支,將會造成公司提前繳納企業所得稅。

    參考:

    國家稅務總局公告2011年第34號《關于企業所得稅若干問題的公告》第六條的規定:

    企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。


    風險問題四


    年底了,你是否購買“購物卡”發錢,取得增值稅專用發票,并列支成本?

    財務處理:

    借:管理費用——其他-50萬元

    貸:銀行存款-50萬元

    注意:

    據相關政策,單用途卡、多用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡、多用途卡,或者接受單用途卡、多用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。企業自行或者通過其他人力資源公司給員工發購物卡、發積分等福利模式獲得增值稅專用發票并抵扣的行為屬于違法行為。

    參考:

    國家稅務總局公告2016年第53號:

    企業在銷售充值卡時,通過增值稅稅控開票軟件(V2.0.11版本),選擇“未發生銷售行為的不征稅項目”下601“預付卡銷售和充值”項目編碼開票。發票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發票。


    以上問題

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